记账凭证的各种编制方法以及举例
 
    记账凭证的编制方法:

    1.专用记账凭证的编制方法

    专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证,不同的记账方法下其格式不同,现按借贷记账法的要求介绍其填制方法。

    1)收款凭证的填制方法。

    收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下,在收款凭证左上方所填列的借方科目,应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目,应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的右侧填写所附原始凭证张数,并在出纳及制单处签名或盖章。

    [例6-7]企业2003年10月15日销售货物一批,价款20000元,增值税销项税款3400元,收到购买单位支票一张,收讫23400元存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证,其内容与格式见表6-8。

表6-8

    2)付款凭证的填制方法。

    付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下,在付款凭证左上方所填列的贷方科目,应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目,应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数,并在出纳及制单处签名或盖章。

    [例6-8]企业2003年10月15日购入材料一批,买价50 000元,增值税进项税额8 500元,共计58 500元,开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证,其内容与格式见表6-9。

    3)转账凭证的填制方法。

    转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后,将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章,并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。

    [例6-9]企业2003年10月31日计提当月折旧10 000元,其中生产车间提折旧7 000元,厂部管理部门提折旧3 000元。会计人员根据“折旧计算表”填制“转账凭证”,其格式与内容见表6-10。

表6-10

    2.通用记账凭证的编制

    通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位,不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的,涉及转账业务的记账凭证,是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章,并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。

    [例6-10]企业2003年10月15日销售产品一批,售价20 000元,增值税销项税额3 400元,收到款项存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证收款存入银行,填制通用记账凭证,其格式与内容见表6-11。