出纳人员在处理收款业务时，首先审核外来的原始凭证，如发票，各种收据，审 核该项业务的合理性，合法性，以及该凭证所反映的商品数量，单价，金额是否正确， 有无刮擦涂改迹象，有无相关负责人签章，对其票据的真实性进行审核。 　　

    （二）编制记账凭证。

　　填制现金出纳凭证的内容必须齐全，书写清晰，数据规范，会计科目准确，编号 合理，签章手续完备。

　　1、现金出纳凭证的内容必须齐全，凡是凭证格式上规定的各项内容必须逐项填 写齐全，不得遗漏和省略，以便完整地反映经济活动全貌。

　　2、填写现金出纳凭证的文字，数字必须清晰，工整，规范。

　　3、记账凭证中所运用的会计科目必须适当。按照原始凭证所反映的现金出纳业 务的性质，根据会计制度的规定，确定应“收”和应“付”会计科目，需要登记明细 账的还应列明二级科目和明细科目的名称并据以登账。一般来说，出纳人员只涉及收 付款凭证，不涉及转账凭证。对于收款凭证其借方科目为“现金”或“银行存款”， 其贷方科目则应根据经济业务内容视具体情况而定。例如，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”等；对于付款凭证，贷方科目为“现金”或“银行存款”，借方科 目也是根据经济业务内容视具体情况而定，例如，借记“原材料”、“物资采购”、 “管理费用”等。

　　4、现金出纳凭证要求连续编号以便备查，如一式三联的发票收据都应连续编号， 按编号顺序使用。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根联一起保存，不得撕毁。记 账凭证一般是按月顺序编号，可采取两种方式，一是将收付款凭证自每月第一笔业务 顺序编至月末最后一笔业务；二是收付款凭证与转账凭证混合编号，但无论选择哪种 方式需注意的是不可以有漏号、重号错误。

　　5、现金出纳的签章必须完备。从外单位或个人取得的原始凭证，必须盖有填制单 位的公章或财务用章；出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖 “收讫”，“付讫”戳记；记账凭证中要有凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会 计人员的签章。

　　6、记账凭证审核。记账凭证审核包括以下方面：

　　（1）记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是否如实 附有原始凭证，记账凭证的附件份数（张数）填列是否与实际份数（张数）一致。

　　（2）记账凭证中的应借，应贷账户的名称，金额及其对应关系是否正确无误。

　　（3）审核记账凭证中有关项目填写是否齐备，是否符合规范等。

　　（4）摘要栏的填写是否清楚，是否准确且简要说明了所附原始凭证反映的经济内容。 对于记账凭证复核中发现的问题应及时处理，包括手续、内容的补办、补填或拒绝办理。 对错误的凭证，应根据有关规定进行重新填制或更正错误。 　　　　

     7、现金出纳凭证的保管。现金出纳凭证是记录经济业务重要的会计核算资料，同 时也是重要的经济档案，历史资料，是登记账薄的依据。因此其必须妥善保管，要将 其按编号顺序进行装订成册。并在封面上注明企业名称，记账凭证种类，起止号数， 年度月份和起止日期，并由有关人员签字盖章，其目的在于便于事后查找。